Stengiantis atlikti didelės apimties užduotį, susijusią su tarpusavyje susijusių ir suderintų auditorių profesinės etikos taisyklių kūrimu ir tolesniu įgyvendinimu, šiandien Audito taryba prie Rusijos Federacijos finansų ministerijos su Finansų ministerijos akredituotų profesionalių audito organizacijų dalyvavimas, parengė specialų Etikos kodeksą. Jis buvo priimtas 2003 m. rugpjūčio 28 d.
Etikos kodeksas
Auditorių profesinės etikos kodeksas turėtų būti suprantamas kaip oficialus išsamus principų ir vertybių, kuriomis vadovaujasi Rusijos specialistai savo profesinėje veikloje, sąrašas. Pagal kodekso sąlygas pagrindinis audito profesijos tikslas – dirbti kuo aukštesniame profesiniame lygyje, kuris užtikrina kokybišką užduočių atlikimą, taip pat ir auditoriaus interesų tenkinimą.visuomenė.
Pažymėtina, kad auditorių (buh alterių) profesinės etikos laikymasis visų pirma pasiekiamas aukšta šios srities specialistų atsakomybe. Profesinių ir visuotinių etikos standartų laikymasis turėtų būti laikomas nepakeičiama kiekvieno auditoriaus, direktoriaus ir audito įmonės darbuotojo pareiga.
Kokių principų turėtų laikytis auditorius?
Panagrinėkime auditoriaus profesinės etikos principus. Verta paminėti, kad pagrindinės taisyklės, kuriomis turėtų vadovautis kiekvienas specialistas, pateiktos šiame kodekse, kuris galioja Rusijos teritorijoje. Patartina įtraukti savarankiškumą, sąžiningumą, kruopštumą ir profesinę kompetenciją, objektyvumą ir konfidencialumą. Be to, bet kuris pareigūnas, kuris laikosi auditoriaus profesinės etikos taisyklių, turi vadovautis norminiais dokumentais.
Sąžiningumas ir objektyvumas
Išanalizuokime pagrindines pateiktas kategorijas plačiau. Taigi Buh alterių ir auditorių profesionalų etikos kodekse nurodytas sąžiningumas turi būti suprantamas kaip teisingumas, patikimumas ir absoliutus nešališkumas. Pagal objektyvumo principą visi specialistai profesinę veiklą turi vykdyti sąžiningai, be interesų konflikto.
Audito organizacijų darbuotojai, vykdydami savo funkcijas, turi būti objektyvūs. Turima omenyjenešališkumas, nešališkumas ir nepavaldus vienokiai ar kitokiai įtakai nagrinėjant profesinius aspektus ir formuojant išvadas, išvadas.
Laikytis auditoriaus profesinės etikos objektyvumo požiūriu, patartina:
- venkite santykių, leidžiančių šališkumą, šališkumą ar kitokią įtaką tiesioginio objektyvumo nenaudai;
- nesiūlyti ir nepriimti svetingumo ar dovanų, kurios gali pagrįstai tikėtis reikšmingos ir nepriimtinos įtakos auditorių sprendimui jų profesinėje srityje.
Profesinė kompetencija
Profesinė etika ir auditorių nepriklausomumas yra viena iš svarbiausių jų veiklos taisyklių. Sutikdamas su paslaugų teikimu specialistas turi būti visiškai tikras, kad darbą atliks aukštu profesionalumu. Auditoriaus profesinė etika rodo, kad jis turi bet kokiu būdu susilaikyti nuo paslaugų teikimo toje srityje, kurioje jis yra nekompetentingas. Žinoma, jei jam nepadeda atitinkami specialistai. Profesionalai turi teikti audito plano paslaugas deramai, kruopščiai ir kompetentingai. Jų pareiga yra nuolat rūpintis savo patirties ir žinių papildymu ir tokiu lygiu, kuris galėtų suteikti tiek klientui, tiek vadovybei pasitikėjimo kuo aukščiausia profesionalių paslaugų kokybe, paremta nuolat atnaujinama šios srities informacija. teisės aktų,audito praktika ir metodai.
Rusijos auditorių profesinės etikos kodeksas apibrėžia profesinę kompetenciją kaip tam tikrų įgūdžių ir žinių, leidžiančių auditoriui kokybiškai ir kvalifikuotai teikti profesionalias paslaugas, turėjimą. Svarbu pridurti, kad specialistai neturi teisės perdėti savo žinių ir patirties.
Privatumas
Konfidencialumas turėtų būti laikomas vienu iš audito principų. Ją sudaro tai, kad audito organizacijos ar atskiri specialistai privalo užtikrinti absoliučią dokumentų, kuriuos jie gauna ar rengia vykdydami profesinę veiklą, saugumą. Auditoriai neturi teisės šių dokumentų ar jų kopijų (ir iš dalies, ir visiškai) perduoti tretiesiems asmenims arba žodžiu atskleisti juose esančios informacijos be audituojamo subjekto vadovo (savininko) sutikimo. Išimtis yra situacijos, numatytos Rusijos Federacijos teritorijoje galiojančiuose teisės aktuose.
Duomenys, atskleisti tyrimo struktūros, tyrėjo, prokuroro, teismų ir arbitražo užsakymu atliekamo audito metu, gali būti viešinami tik gavus šių struktūrų leidimą ir forma, kurią minėti organai mano esant įmanoma. Reikėtų nepamiršti, kad Rusijos auditorių profesinės etikos kodekse įtvirtinto konfidencialumo principo turi būti griežtai laikomasi, net jeiinformacijos apie audituojamą ūkio subjektą skleidimas ar atskleidimas nepadaro jai materialinės ar kitokios žalos.
Pagal Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl audito“8 straipsnio sąlygas atitinkamos organizacijos ir atskiri specialistai privalo saugoti paslaptį dėl sandorių tose struktūrose, kuriose buvo atliktas auditas arba kurioms teikiamos tam tikros tarnybos. buvo pateikti, susiję su auditu. Pagal Auditoriaus profesinės etikos kodekso turinį ir prasmę konfidencialumas turėtų būti suprantamas kaip pareiga apsaugoti informaciją nuo atskleidimo. Tai yra būtinas reikalavimas auditoriui, kuris informaciją gauna teikdamas profesionalias paslaugas. Jokiomis aplinkybėmis jis neturėtų naudoti šios informacijos trečiosios šalies naudai arba asmeninei naudai.
Privatumo politika
Jei Auditorių profesinės etikos kodekse esanti informacija yra trumpai apibendrinta, verta pabrėžti šiuos dalykus. Dokumente išdėstyti profesinio plano konfidencialumo reikalavimai, į kuriuos patartina įtraukti tokio pobūdžio informacijos neatskleidimo:
- Informacija apie asmens privataus gyvenimo faktus, įvykius ir aplinkybes, leidžianti identifikuoti jo asmenybę (kitaip tariant, sužinoti asmens duomenis). Išimtis yra informacija, kuri turi būti skleidžiama žiniasklaidoje federalinių įstatymų nustatytais atvejais.
- Informacija, sudaranti teismo proceso paslaptį irpasekmės.
- Patentuoti duomenys, kuriuos riboja vyriausybės teisės aktai ir federaliniai įstatymai (vadinami oficialiomis paslaptimis).
- Su profesiniu darbu susijusi informacija, prie kurios prieinamumas ribojamas pagal šalyje galiojančią Konstituciją ir federalinius įstatymus (kalbame apie medicinos, notaro, audito, advokato, telefono, korespondencijos, telegrafo ar kitus pranešimus, pašto išlaidos ir pan.).
- Informacija, susijusi su komerciniu darbu, kurį riboja reglamentai ir federaliniai įstatymai (komercinė paslaptis).
- Duomenys apie išradimo, naudingo modelio ar pramoninio dizaino esmę prieš oficialiai paskelbiant informaciją apie juos.
Profesinė etika ir nepriklausomybė
Nepriklausomybė yra ne kas kita, kaip absoliutus specialisto suinteresuotumo (turtinio, finansinio ar kitokio) nebuvimas formuojant savo požiūrį į audituojamos struktūros reikalus arba bet kokia priklausomybė nuo trečiųjų šalių. Svarbu žinoti, kad viešasis interesas yra tas, kad visos audito įmonės ir individualūs besivystantys specialistai būtų nepriklausomi nuo trečiųjų šalių ir audituojamų įmonių.
Veiksmingiausią audito procedūrą atlieka nepriklausomi auditoriai. Dabartiniai šalies teritorijoje taikomi teisės aktai (būtent Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl audito“12 straipsnis) nurodo apribojimus, kuriuos taikantnumato to paties auditų nepriklausomumo sąlygas.
Audito organizacijos reputacija
Auditorių profesinėje veikloje etika yra nepaprastai svarbi kategorija. Jos turi atitikti daugybę principų ar prielaidų, kurios ne tik reiškia geros audito įmonės ir jos darbuotojų reputacijos sukūrimą, bet ir yra laikomos visuotinai priimtomis elgesio taisyklėmis atitinkamoje srityje. Be aukščiau išvardytų, šie principai apima profesinį elgesį ir sąžiningumą
Pastaroji apima profesionalių paslaugų teikimą, kurią teikia specialistas, turintis tinkamą rūpestį, kruopštumą, efektyvumą, taip pat tinkamai panaudojant savo gebėjimus. Svarbu pažymėti, kad atsakingas ir kruopštus auditoriaus požiūris į savo darbą neturėtų būti laikomas neklystamumo garantija.
Profesionalus elgesys turėtų būti suprantamas kaip pagarba visuomenės interesų prioritetui ir specialisto pareiga, susijusi su aukštos savo profesijos reputacijos išlaikymu, susilaikymas nuo veiksmų, nesuderinamų su paslaugų teikimu. audito laukas.
Verta pridurti, kad auditoriaus profesinė etika yra kategorija, kuri neapsiriboja aukščiau nurodytomis elgesio taisyklėmis. Taigi profesinio elgesio samprata bet kuriuo atveju taikoma visoms auditoriaus veiklos sritims. Būtina žinoti, kad etika ir jos drausminė įtaka yra jo darbo savireguliacijos pagrindas. specialistasvisada turi atsižvelgti į kitų interesus. Kad ir koks sunkus būtų jų sprendimas, atsižvelgiant į techninius aspektus, nereikėtų pamiršti apie problemos esmę. Neįmanoma pervertinti auditorių ir buh alterių svarbos suvokti pačios profesijos dvasią, kuri turi įtakos visuomenei.
Daugiau apie kodą
Audito specialistų profesinės etikos kodeksu nustatomos specialistų elgesio taisyklės, pagrindiniai principai. Pastarųjų vienaip ar kitaip turi laikytis profesionalai, atlikdami savo darbo funkcijas.
Profesinei etikai kurti taikomos bendrojo mokslo nuostatos. Etika yra ne kas kita, kaip filosofijos šaka, susijusi su sistemingu tyrimu, visuomenės pasirinkimo problemos svarstymu, gerų ir blogų dalykų sampratomis, kuriomis žmogus linkęs vadovautis, ir reikšme, kurią veikla galiausiai turi.. Poreikis reguliuoti etišką specialistų grupių elgesį atsirado dėl atsakomybės visuomenei.
Auditoriai bet kokiu atveju yra atsakingi prieš kitus žmones, įskaitant tuos, kurie pasitiki savo sąžiningumu, objektyvumu, nepriklausomumu. Tai prisideda prie palankios verslo veiklos.
Profesinė etika apima aibę normų, kurios yra pagrindinio pobūdžio, tačiau net jei jos egzistuoja, pasirinkimo klausimas kai kuriais atvejais lieka tik profesionalui:
- Būtina – kuriama tiesiai ant kietotaisykles. Jų reikia laikytis. Trūkumas yra tas, kad šiuo atveju vertinamas tik principų laikymasis, o ne tam tikrų veiksmų pasekmės.
- Naudingumas – atsižvelgia į tam tikrų operacijų pasekmes, o ne į principų laikymąsi (kitaip tariant, priimtinos taisyklių išimtys). Trūkumas yra tas, kad pateiktas požiūris turi teigiamą poveikį, o visi kiti laikosi normos (jei taip nėra, taisyklės išimtis tampa taisykle visiems, dėl to nesilaikoma elgesio taisyklių).
- Apibendrinimas yra itin pagrįstas pirmiau minėtų metodų derinys. Ji apima pasirinkimo problemos sprendimą ir atsako į klausimą: „Kas būtų, jei visi elgtųsi vienodai tomis pačiomis aplinkybėmis? Jei veiksmų rezultatai yra nepageidaujami, tokie veiksmai laikomi neetiškais – jie neturėtų būti įgyvendinami.
Išvada
Taigi, mes visapusiškai atsižvelgėme į Profesinės etikos kodekso nuostatas, skirtas profesionalams, užsiimantiems audito veikla. Verta paminėti, kad šiuo metu įprasta išskirti vidaus, nacionalinius ir tarptautinius kodus. Pastarąjį patvirtino IFAC. Jame taisykles galite rasti tiek bendrai visiems buh alteriams, kurie yra savo srities profesionalai, tiek atskirai profesionaliems auditoriams, dirbantiems savarankiškai.
Kaip nacionalinį kodeksą Rusijos Federacijos teritorijoje, kodeksą patvirtino Audito taryba prie Rusijos finansų ministerijos2003-08-28 protokolu Nr.16, taip pat susitarė su Rusijos Federacijos koordinavimo taryba. buh alterių ir auditorių profesinės asociacijos. Verta paminėti, kad atsižvelgiama į visus šalyje galiojančių teisės aktų reikalavimus. Nacionalinis kodeksas buvo parengtas remiantis IFAC Etikos kodekso rekomendacijomis, maksimaliai išsaugant jo skyrius ir konceptualius požiūrius. Jame nustatomos atitinkamos srities specialistų elgesio taisyklės ir apibrėžiami pagrindiniai principai, kurių jie privalo vadovautis vykdydami savo profesinę veiklą.
Įvairių lygių kodų buvimas sukelia tam tikrų prieštaravimų. Kalbant apie šią problemą, Tarptautinis kodeksas numato taip: jeigu viena ar kita nacionalinio etikos kodekso nuostata prieštarauja tarptautinio kodekso nuostatai, tuomet turi būti įvykdytas nacionalinis reikalavimas.
