Bet kokia verslo veikla reikalauja įvertinti momentą, kada įmonė (ypač jei ji ką tik atidaryta) galės padengti savo išlaidas ir pradėti nešti pelną savininkams ir savininkams. Šiuo tikslu vadovybė nustato įmonės lūžio tašką.
Šis rodiklis apibūdina momentą, kai atsiskleidžia įmonės (ar projekto) efektyvumas, nes kiekvienas investuotojas nori žinoti laiką, kada jo investicijos pradės nešti pajamas. Apskaičiavus lūžio tašką, investuotojas gali nuspręsti, investuoti ar ne.
Siekdama verslo pelningumo ir įmonės funkcionavimo, vadovybė turi tiksliai žinoti ribinę vertę, kai pajamų pusė yra lygi išlaidų pusei. Ši būsena yra nenutrūkstama, o tai labai svarbu investuotojams ir verslo savininkams.
Klausimas, kaip apskaičiuoti lūžio tašką, šiandien yra labai aktualus.
Koncepcija
Lūžio taškas yra pardavimo apimtis, atitinkanti nulinį pelną. Pelnu šiuo atveju suprantame skirtumą tarp įmonės biudžeto pajamų ir išlaidų dalių. Pelnas lygus nuliui, kaipajamos yra lygios įmonės išlaidoms. Tai yra, lūžio taškas yra situacija, kai įmonės pajamos yra lygios jos išlaidoms.
Jei imtume šią reikšmę viršijančias apimtis, tai įmonė uždirba pelną, jo nepasiekus stebima nuostolinga veikla. Todėl ši koncepcija yra kertinis akmuo analizuojant įmonės darbą ir kuriant strategiją.
Lūžio taško nustatymas leidžia įmonei suprasti, kiek jai reikia pagaminti (ar parduoti), kad įmonė dirbtų ne nuostolingai, o nuliui.
Rodiklio apskaičiavimas yra labai svarbus finansinės analizės ir įmonės stabilizavimosi prognozavimo procese. Esant situacijai, kai šio rodiklio vertė auga, jie sako, kad įmonė turi problemų dėl pelno. Atkreiptinas dėmesys ir į tai, kad gali keistis pats lūžio rodiklis, kuris yra susijęs su įmonės augimo mastais, apyvartos ir pardavimų apimtimis, kainų dinamika ir kitais svarbiais veiksniais.
Kelionės tikslas
Įmonės lūžio taško apskaičiavimo vertė yra labai didelė, nes ji suteikia šias funkcijas:
- pinigų investavimo į projektą tikslingumo klausimo sprendimas;
- nustatyti problemas įmonėje, susijusias su lūžio dinamika;
- pardavimo apimties ir produkcijos kainos pokyčio nustatymas, tai yra galimybių, kiek keisti produkcijos apimtį, pasikeitus kainai, nustatymas;
- galimybės sumažinti pajamas apskaičiavimas tiek, kad nebūtų minuso.
Tai apskaičiuoti svarbuindikatorius taip pat pateikiamas pagal šiuos taškus:
- galimybė nustatyti optimalias prekių pardavimo išlaidas;
- projekto atsipirkimo laikotarpio apskaičiavimas;
- rodiklio dinamikos sekimas padeda nustatyti problemines įmonės sritis;
- finansinės būklės analizės galimybės.
Skaičiavimo sąlygos
Rodiklio apskaičiavimas galimas atsižvelgiant į šias pradines parinktis:
- Kintamų kaštų vertė ir prekių kaina yra statiniai laike rodikliai;
- galimybė apskaičiuoti kintamų kaštų rodiklius, nustatytus vienam produkcijos vienetui;
- galimybė apskaičiuoti fiksuotas išlaidas;
- tiesinis ryšys tarp kintamųjų sąnaudų ir gamybos apimčių;
- įmonės išorinė aplinka stabili;
- nėra likusių gatavų produktų.
Lūžio taškas ir pelnas yra glaudžiai susijusios sąvokos. Įmonės pelną lemia jos kaštai.
Skaičiavimas pradedamas nuo to momento, kai išlaidos klasifikuojamos kaip pastovios ir kintamos. Reikia aiškaus skirtumo. Teisingas lūžio taško apskaičiavimas taip pat priklauso nuo teisingo pasirinkimo iš grupavimo pagal kategorijas.
Visas išlaidas galima suskirstyti į dvi dideles grupes: fiksuotas, kintamas.
Fiksuoti mokesčiai
Ši išlaidų kategorija nepriklauso nuo įmonės gamybos ir pardavimų apimties. Šios išlaidos laikui bėgant beveik nesikeičia arba skiriasišiek tiek.
Pagrindiniai veiksniai, galintys pakeisti fiksuotas išlaidas, yra šie:
- tvirta galios dinamika;
- naujo skyriaus, dirbtuvių atidarymas (uždarymas);
- nuomos mokėjimų dinamika;
- infliacijos procesai ir kt.
Tuo pačiu toks veiksnys kaip gamybos ir pardavimo apimčių pokytis (augimas/sumažėjimas) neturi įtakos fiksuotų išlaidų dydžiui.
Fiksuotos išlaidos apima šias kategorijas:
- nusidėvėjimas;
- atlyginimas (pagrindinis ir papildomas) administraciniam ir vadovaujančiam personalui su atskaitymais;
- nuomos mokėjimai ir kt.
Kintamieji mokesčiai
Šie išlaidų straipsniai labai skiriasi nuo nuolatinio pagrindinio dalyko: tiesioginės priklausomybės nuo gamybos ir pardavimo apimčių įmonėje. Tai yra, kartu su pardavimo apimčių dinamika keičiasi ir kintamųjų kaštų dydis.
Priklausomybė yra tiesioginė: augant gamybos apimtims, didėja ir kintamų kaštų suma. Kai apimtys mažėja, mažėja ir išlaidų suma.
Ypatingą dėmesį verta atkreipti į vieną dalyką: kintamieji kaštai, skaičiuojami vienam produkcijos vienetui, niekaip nesikeičia su gamybos apimčių dinamika, jie vadinami sąlyginai fiksuotais.
Į tokias išlaidas įtraukiamos šios kategorijos:
- medžiagų ir žaliavų (tiek pagrindinių, tiek pagalbinių) sąnaudos;
- komponentinės išlaidos;
- pusgaminiai;
- kuro sąnaudos;
- išlaidos elektrai technologinėms reikmėms;
- atlyginimas su atskaitymais pagrindiniams gamybos darbuotojams.
Apskaičiavimo metodas
Literatūroje pateikiami du galimi lūžio taško skaičiavimo variantai naudojant formules: natūralia ir pinigine išraiška.
Norėdami apskaičiuoti vertę fiziniais vienetais, turite paruošti duomenis apie šiuos rodiklius:
- galutinė fiksuotų išlaidų vertė (FC);
- produkcijos vieneto (prekių ar paslaugų) kaina (P);
- kintamų sąnaudų suma vienam produkcijos vienetui (PZed).
Skaičiavimas atliekamas taip:
TBU=PZ / (C – Pzed).
Skaičiavimo rezultatas yra kritinio produkto pardavimo kiekio nustatymas, kuris skaičiuojamas natūraliais vienetais (vnt.).
Ribinės pajamos ir jų taikymas skaičiavimuose
Norėdami apskaičiuoti lūžio tašką pinigine išraiška, turite paruošti duomenis apie šiuos rodiklius:
- visų fiksuotų išlaidų suma (FC);
- bendros įmonės pajamos (B);
- kintamos išlaidos už tūrį (PVb) arba produkcijos vienetą (Pv)
Šioje situacijoje ribinių pajamų vertė iš pradžių apskaičiuojama naudojant formulę:
MD=B – PZob, kur МД – ribinės pajamos, t.r.;
B – įmonės pajamos, t.r.;
PZob – kintamos apimties išlaidos, t.r.
Ribinė grąža taip pat gali būti nustatoma pagal gamybos vienetą:
MD=C – Pzed
Toliau nustatome ribinių pajamų santykį:
KMD=MD / V, kur KMD yra ribinių pajamų santykis.
Kita skaičiavimo parinktis:
KMD=MD / C, Ši parinktis taikoma, jei įnašo marža apskaičiuojama pagal kainos vertę.
Lūžio taškas ir rodiklio apskaičiavimo formulė pinigine išraiška atrodo taip:
TBU=PZ / KMD
Pagal skaičiavimų rezultatus gauname kritinę pajamų sumą, kuriai esant pelnas yra 0.
Apskaičiuokime įvairių variantų įmonės lūžio tašką.
Verslo įmonės pavyzdys
Kaip pavyzdį skaičiavimams, paimkime prekybinę avalynės parduotuvę LLC „Batai“. Tokios įmonės lūžio taško skaičiavimas fizine prasme yra nepraktiškas dėl didelio asortimento sąrašo. Šioje situacijoje naudojami skaičiavimai pinigine išraiška.
Į fiksuotas parduotuvės išlaidas įeina:
- nuomos mokėjimai;
- atlyginimas darbo užmokestis;
- išskaitymai iš pardavėjų darbo užmokesčio;
- komunaliniai mokesčiai;
- reklamos išlaidos.
Žemiau esančioje lentelėje pateikiamos pagrindinės parduotuvės LLC „Batai“išlaidos 2017 m.
Kintamos ir fiksuotos „Shoes LLC“išlaidos 2017 m.:
| Išlaidų elementas | Suma, R. |
| Nuolatinis | |
| Nuomos mokėjimai | 50000 |
| Pardavimų atlyginimas | 150600 |
| Išskaitymai iš darbo užmokesčio | 45180 |
| Komunaliniai mokėjimai | 22000 |
| Reklamos išlaidos | 45000 |
| Visi fiksuoti mokesčiai | 312780 |
| Kintamieji | |
| Produkto pirkimo išlaidos | 700000 |
| Visi kintamieji mokesčiai | 700000 |
Be kitų įvesčių:
pajamos yra 1 500 000 rublių
Apskaičiuokite maržos pajamas:
1 500 000 – 700 000=800 000 rublių
Maržos santykis yra:
800 000 / 1 500 000=0,533
Lūžio taškas pagal formulę bus:
312780 / 0, 533=586 463 USD
Šis rodiklis reiškia, kad norint, kad įmonė gautų nulinį pelną, būtina, kad Shoe LLC parduotų gaminius už 586 463 rublius. metais. Jei pardavimų suma didesnė, tai įmonė turės pelno. Ribinės pajamos šiuo atveju yra 800 000 rublių. atspindi įmonės finansinę galią. Tai rodo, kad parduotuvė gali sumažinti pajamas šia suma ir nepatirti nuostolių.
Pavyzdysgamybos įmonė
Gamybos lūžio taškas turi savo skaičiavimo ypatybes.
Šioje situacijoje, pavyzdžiui, paimkime įmonę „Start“LLC, kuri gamina pramoninius (homogeninius) produktus maždaug vienodomis kainomis. Vieno gaminio kaina 500 rublių.
Pradiniai kainos duomenys rodomi toliau esančioje lentelėje.
Start LLC fiksuotos išlaidos 2017 m.:
| Išlaidos elementas | Suma, R. |
| Gamyklos pridėtinės išlaidos | 90000 |
| Nusidėvėjimas | 120000 |
| Atlyginimas už AUP | 115000 |
| Komunaliniai mokėjimai | 25000 |
| Iš viso | 350000 |
Kintamos Start LLC išlaidos 2017 m.
| Kintamas vieneto mokestis | Kaina, rub. | Gamybos apimtis, vienetai | Suma, R. |
| Medžiagų išlaidos | 120 | 1000 | 120000 |
| Pusgaminiai | 80 | 1000 | 80000 |
| Atlyginimas baziniams darbuotojams | 75 | 1000 | 75000 |
| Išskaitymai iš darbo užmokesčio | 22, 5 | 1000 | 22500 |
| 297, 5 | - | 297500 |
Gaminių lūžio taško skaičiavimas bus toks:
TBU=350 000 / (500–297, 5)=1728 vienetai.
Pasirodo, kad „Start LLC“turi pagaminti 1728 vienetus produkcijos, kad pelnas būtų lygus nuliui. Jei apimtis viršys šį rodiklį, įmonė gaus pelną.
Sudėtinga versija
Panagrinėkime variantą, kai įmonė gamina kelias prekes. Kelių prekių pardavimo lūžio taško apskaičiavimo seka yra tokia:
- ribinių pajamų kiekvienam produktui apskaičiavimas;
- ribinių pajamų dalies pajamose ir jos koeficiento nustatymas;
- TBU apskaičiavimas.
Fiksuotų išlaidų apskaičiavimas:
| Produktas | Pajamos iš pardavimo, t.r. | Kintamų išlaidų suma, t.r. | Pastoviųjų išlaidų suma, t.r. |
| 1 | 500 | 120 | 380 |
| 2 | 350 | 116 | |
| 3 | 320 | 89 | |
| Iš viso | 1170 | 325 | 380 |
Kintamų išlaidų apskaičiavimas:
| Produktas | Ribinės pajamos, t.r. | Maržos dalis | Kintamų išlaidų santykis |
| 1 | 380 | 0, 76 | 0, 24 |
| 2 | 234 | 0, 67 | 0, 33 |
| 3 | 231 | 0, 72 | 0, 28 |
| IŠ VISO | 845 | 0, 72 | 0, 28 |
Vidutinio TBU rodiklio apskaičiavimas visų tipų produktams:
TBU=380 000 / (1-0, 28)=526 tūkst. rublių
Taigi, įmonės nenutrūkstamo pardavimo apimtys siekė 526 tūkstančius rublių
Skaičiavimo prielaidos
Skaičiavimai atliekami labai paprastai, kai yra visa reikalinga informacija pagal firmą. Tačiau yra keletas niuansų:
- produkcijos kaina, net ir padidėjus gamybos apimtims skaičiavimuose, yra fiksuota ir nekinta. Tačiau iš tikrųjų, ypač kai kalbama apie ilgą laikotarpį, tokia situacija yra neįmanoma;
- skaičiavimuose sąnaudos taip pat pastovios. Tačiau iš tikrųjų, augant pardavimų apimčiai, jos auga;
- TBU apskaičiavimas reiškia, kad prekės parduodamos visiškai, belikučiai;
- TBU vertę galima apskaičiuoti vienos rūšies gaminiams, asortimento struktūra turi išlikti pastovi.
Naudodami lūžio taško metodą galite lengvai valdyti įmonės verslą: prireikus padidinti pardavimus, padidinti vidutinę pirkimo sąskaitą, pakeisti sąnaudų struktūrą ir tt
Pagrindinis įmonės stabilumo veiksnys yra fiksuotų išlaidų lygis. Tuo atveju, kai šis rodiklis yra didelis, įmonei jiems padengti reikia didelės apyvartos. Esant mažoms fiksuotoms išlaidoms ir sumažėjus pajamoms, įmonė nepateks į nuostolių zoną. Būtent ši priklausomybė gali būti naudojama vadovaujant įmonei.
Išvada
Lūžio taškas yra labai svarbus įmonei rodiklis, kuris naudojamas prognozuojant gamybos ir pardavimo apimtis. Tai leidžia nustatyti įmonės išlaidų ir pajamų santykį bei priimti sprendimus dėl optimalios kainos nustatymo. Rodiklis naudojamas daugelyje įmonės sričių, ypač svarbus verslo savininkams, investuotojams ir kreditoriams.
