Mokesčių principai ir funkcijos atspindi jo socialinę paskirtį. Jis veikia kaip pajamų išlaidų perskirstymo priemonė. Tuo pačiu praktiniu lygmeniu apmokestinimo principai ir funkcijos sudaro priemonių visumą, kuriomis valdžia palaiko biudžeto pajamų ir sąnaudų balansą. Visos šios savybės yra daugelio finansininkų tyrimų objektas. Toliau panagrinėkime, kokias užduotis atlieka apmokestinimas. Funkcijos, mokesčių rūšys taip pat bus aprašytos straipsnyje.
Bendrosios charakteristikos
Apmokestinimas yra materialinių vertybių paėmimas, pagrįstas įpareigojančiu paklusnumu. Jis gali būti išreikštas įvairiomis formomis. Kai kuriais atvejais apmokestinimą lydi jėgos panaudojimas. Tačiau paprastai pasitraukimas yra pavaldžių ir galingų subjektų sutarimo rezultatas mainais į kai kurias pirmenybes, kurias pirmieji gauna iš pastarųjų. Jeigu kalbėtume apie valstybės sandarą, taiapmokestinimas yra jos veiklos finansavimo pagrindas. Tai atliekama subjektų, kurie pripažįsta galią ir priima jos apsaugą, lėšų sąskaita.
Atpildas ir savanoriškumas
Tiesą sakant, apmokestinimas yra galingų ir pavaldžių subjektų santykių dalis. Tuo pačiu neteisinga kalbėti apie jo neatlyginimą ir prievartą. Pastaroji veikia kaip prievarta atlikti tam tikrą pareigą. Prievarta priklauso nuo santykių pobūdžio. Tačiau bet kuriuo atveju prievolės įvykdymas nėra neatlygintinas. Pavyzdžiui, vasalas atiduoda duoklę savo globėjui. Iš dalies tai yra priverstinis veiksmas. Tačiau tai visada naudinga. Mainais už duoklę globėjas įpareigotas nepažeisti ir net ginti vasalo interesų. Be to, pastarasis dažnai gana sąmoningai pasirenka galingą dalyką, tai yra, savo noru sutinka mokėti. Jei kalbėtume apie šiuolaikinę valstybės struktūrą, apmokestinimas veikia kaip panašių santykių visuma. Juose subjektas, mokėdamas fiksuotą sumą, užtikrina valdžios prisiimtų įsipareigojimų vykdymą. Kitaip tariant, apmokestinimas yra tam tikro susitarimo tarp valstybės ir gyventojų dalykas. Pavaldumas yra antraeilis dalykas. Taip yra dėl to, kad tiriamasis gali savarankiškai pasirinkti galią ir suteikti jam atitinkamas galias.
Fiskalinė mokesčių funkcija
Fiscus lotyniškai pažodžiui reiškia „krepšelis“. Senovės Romoje fiscus buvo vadinamas karine kasa. ATPinigus ekstradicijai ji pasiliko. Baigiantis I a. pr. Kr e. šis terminas buvo vartojamas kalbant apie privatų imperatoriaus iždą. Jį valdė pareigūnai ir papildė pajamomis iš provincijų. IV amžiuje. n. e. fiskas pradėtas vadinti vienu visos šalies imperijos centru. Čia plūdo įvairių rūšių kvitai, čia buvo skirstomos lėšos. Pagrindinė apmokestinimo funkcija – mobilizuoti ir formuoti jėgos struktūrų finansus. Ji užtikrina lėšų kaupimą biudžete įvairioms programoms įgyvendinti. Visos kitos mokesčių sistemos funkcijos gali būti vadinamos jos išvestinėmis.
Socialinė užduotis
Ši valstybės mokesčių funkcija yra perskirstyti valstybės pajamas tarp skirtingų subjektų kategorijų. Įgyvendinant šį uždavinį užtikrinamas socialinės pusiausvyros palaikymas. Dėl apmokestinimo paskirstymo funkcijos tam tikrų gyventojų grupių pajamų santykis keičiasi, kad išlygintų jų nelygybę. Šiai nuomonei pritaria įvairūs ekspertai, įskaitant, pavyzdžiui, profesorių Chodovą.
Įdiegimas
Socialinės mokesčių funkcijos įgyvendinimas užtikrinamas pervedant lėšas neapsaugotų, silpnesnių piliečių naudai. Tai pasiekiama užkraunant naštą stiprioms asmenų kategorijoms. Kaip pastebi švedų finansininkas Eklundas, didžioji dalis produkcijos ir paslaugų atliekama iš mokesčių gautomis lėšomis, beveik visada gyventojams išdalinamos nemokamai. Tai visų pirma susiję su švietimu, medicina, vaikų auklėjimu ir kai kuriomis kitomis sritimis. Tikslas šiuo atveju yra užtikrinti daugiau ar mažiau tolygų turto paskirstymą. Atitinkamai lėšos iš vienų subjektų išimamos ir pervedamos kitų naudai. Kaip šios apmokestinimo funkcijos įgyvendinimo pavyzdį galima paminėti akcizus. Jie montuojami ant kai kurių rūšių prekių, prabangos prekių. Daugelyje socialiai orientuotų valstybių (pavyzdžiui, Šveicarijoje, Norvegijoje, Švedijoje) oficialiu lygiu praktiškai pripažįstama, kad mokesčiai yra labai pelningų subjektų mokėjimas mažiau mokiems už jų socialinės padėties stabilumą.
Reguliavimo užduotis
Johnas Keynesas kartą kalbėjo apie šią apmokestinimo funkciją. Jis manė, kad valdžios nustatyti privalomi mokėjimai egzistuoja tik santykiams šalies ekonominiame komplekse reguliuoti. Šiuo atžvilgiu išryškėja ekonominė mokesčių funkcija. Tuo pačiu metu jis gali būti stimuliuojantis, reprodukcinis arba destimuliuojantis. Apsvarstykite juos atskirai.
Paskatinimas
Jis nukreiptas į tam tikrų ekonominių procesų palaikymą. Stimuliacija vykdoma išmokomis ir atlaidais. Šiuo metu mokesčių funkcijos ir apmokestinimo principai pasireiškia taip, kad būtų užtikrintos tinkamos darbo sąlygos įmonėms, kuriose dirba žmonės su negalia, organizacijoms, investuojančioms į gamybą, labdaringą veiklą,žemės ūkis ir kt. Šioms ir kai kurioms kitoms asociacijoms nustatomos specialios lengvatos, „atostogos“ir kitos lengvatos.
Destimuliacija
Jis, priešingai, yra skirtas kliūtis tam tikriems procesams vystytis. Pavyzdžiui, valstybė taiko protekcionistines priemones ir nustato didelius importo muitus. Kliūtys gali būti sukurtos ir vidiniams veikėjams. Pavyzdžiui, kazino savininkams yra padidintas pajamų mokesčio tarifas.
Prieštaravimas
Kaip pažymi Gorskis, reguliavimo ir fiskalinės funkcijos yra priešingos viena kitai. Tačiau jie patys yra labai prieštaringi. Pavyzdžiui, fiskalinis elementas turi stabilizuojančią vertę, kai sumažina mokesčių naštą. Tai galima padaryti tik dalijantis naštą tarp mokėtojų. Tam, savo ruožtu, reikia atsižvelgti į pasitraukimo reguliavimo priemones. Tačiau mokesčiu nesiekiama sugriauti jo pagrindo. Jis egzistuoja tam, kad gautų turtą ir negali sunaikinti jo gavimo š altinio. Mokesčiu nesiekiama konfiskuoti, uždrausti, apriboti ar nubausti. Visų pirma importo muitų įvedimą sąlygoja protekcionistinė politika, o aukšti lošimų verslo tarifai siejami su subjektų mokumu, o ne su noru panaikinti šią veiklos sritį.
Reguliavimo funkcijos
Kai kurių ekspertų nuomone, mokesčių mechanizmų vaidmuo ekonomikos valdymo srityje yra tam tikrasperdėtas. Kai kurie autoriai mano, kad valdžios nustatyti privalomi biudžeto asignavimai yra praktiškai vienintelis visų finansinių ir ekonominių procesų reguliatorius šalyje. Tačiau tam tikrų ekonomikos sferų vystymasis priklauso nuo savo dėsnių. Tuo pačiu metu įmokos į biudžetą ten vaidina gana kuklų vaidmenį. Šia prasme galima visiškai sutikti su Pepeljajevu, kuris mano, kad šiuolaikinėmis sąlygomis mokestis yra skirtas iždui gauti pajamų. Atitinkamai, poveikis, kuris daromas mokėtojui, siekiant konkretaus rezultato, negali būti pagrindinis jo tikslas. Jei kai kurie atskaitymai atlieka tik reguliavimo funkciją, be fiskalinio komponento, tada, griežtai tariant, jie nustoja būti mokesčiais.
Praktiniai sunkumai
Mokesčių skatinamoji funkcija, kai kurių ekspertų nuomone, ekonominį elgesį veikia netiesiogiai, netiesiogiai, per tam tikrus motyvacinius aspektus. Nustatyta pareiga skirti tam tikrą sumą į biudžetą nesuaktyvina noro užsidirbti. Mokestis yra tik dalis gauto pelno. Jei verslas iš pradžių yra neefektyvus, tada jokios nuolaidos jam nepadės. Pavyzdžiui, vidaus žemės ūkiui beveik visoms išmokoms visada buvo teikiamos įvairios lengvatos. Tačiau tai neprisidėjo prie žemės ūkio sektoriaus pažangos ir klestėjimo. Investicijų skatinimas atskirai nuo kitų ekonominių veiksnių rezultatų neduos. Taip yra dėl to, kadinvestuoti skatina ne mokesčių lengvatos, o gamybos poreikiai, būtinybė plėsti verslą. Šiuo atžvilgiu Potapovo teiginys, kad mokesčių paskata yra antrinis mechanizmas, gali būti laikomas teisingu.
Neigiamos pasekmės
Mokesčių reguliavimo funkcija veikia tiesiogiai ir nedelsiant, taikant destimuliuojantį požiūrį. Nekyla abejonių dėl teiginio, kad viskas, kas yra apkrauta, teisingumas mažėja. Dideli mokesčių tarifai visada lemia gamybos sumažėjimą dėl efektyvumo praradimo. Visų pirma, nepakeliama našta praėjusio amžiaus 30-aisiais lėmė valstiečių likvidavimą vos per kelerius metus. Visai neseniai, įvedus 70% atskaitymo tarifą nuo vaizdo įrašų veiklos pelno, vaizdo įrašų parduotuvės išnyko. Importo destimuliavimas taikant didelius importo muitus taip pat smarkiai sumažina prekių gavimą.
Valdymas
Valstybė, naudodama apmokestinimą, vykdo piliečių ir įmonių vykdomų finansinių ir ūkinių operacijų priežiūrą, stebi subjektų pajamų ir išlaidų š altinius. Privalomų įmokų į biudžetą piniginė vertė leidžia kiekybiškai palyginti pelno rodiklius su šalies išteklių poreikiais. Dėl mokesčių kontrolės funkcijos (apmokestinimo) valdžia gauna informaciją apie pinigų srautų judėjimą. Analizuojant duomenis nustatomas poreikis koreguoti biudžeto politiką.
Principaimokesčiai
Pirmą kartą juos suformulavo A. Smithas. Jis išvedė 4 pagrindinius apmokestinimo principus:
- Lygybė ir teisingumas. Šiuo principu daroma prielaida, kad visi piliečiai pagal savo pajamas ir galimybes privalo dalyvauti formuojant šalies finansinį turtą.
- Apibrėžtumas. Mokėtinas mokestis turi būti aiškiai nurodytas. Gyventojams turėtų būti aišku, kuriuo metu, kokia suma, kokiu būdu turi būti atliekami atskaitymai.
- Taupumas. Kiekvienas konkretus mokėjimas turėtų būti kuo efektyvesnis. Taupumas išreiškiamas minimaliomis valdžios išlaidomis rinkti mokesčius ir užtikrinti kontrolės įstaigų veiklą.
- Patogumas. Mokesčiai turi būti renkami tokiais būdais ir tokiu laiku, kad netrikdytų įprastos mokėtojų veiklos. Ši taisyklė apima išsiuntimo proceso supaprastinimą, formalumų panaikinimą.
Adamas Smithas šias nuostatas ne tik suformulavo, bet ir moksliškai pagrindė. Jis padėjo pagrindą teorinei mokesčių pagrindų plėtrai.
