Auditas yra viena dinamiškiausių apskaitos mokslo sričių. Šis terminas yra lotyniškos kilmės ir reiškia „klausymas“. Iki šiol yra daug audito apibrėžimų, taip pat klasifikacijų. Paprastai kalbant, tai yra valdymo ir tikrinimo sinonimas.
Įmonės rengia savo veiklos finansines ataskaitas, kuriose atsispindi jų bendri rezultatai. Šį dokumentą peržiūri ir įvertino nepriklausomos šalys, kurios peržiūri jį pagal visuotinai priimtus pramonės standartus.
Terminas
Audito apibrėžime nurodyta, kad tai finansinių ir buh alterinių ataskaitų, taip pat įmonės veiklą patvirtinančių dokumentų auditas, kurį atlieka nepriklausomas specialistas pagal nustatytus kriterijus. Šis egzaminas ir įvertinimas yra pakartotinis.
Tačiau sunku pateikti tikslų audito apibrėžimą. Kviečiame susipažinti su skirtingų autorių pasiūlytomis formuluotėmis.
Pagal Tarptautinę buh alterių federaciją
Auditas yra organizacijos finansinės informacijos patikrinimas, neatsižvelgiant įnesvarbu, ar jis orientuotas į pelną, ar ne. Šis procesas taip pat nepriklauso nuo organizacijos dydžio ar teisinės formos. Toks auditas atliekamas siekiant pareikšti nuomonę apie įmonės veiklą.
Spicer ir Pegler audito apibrėžimas
Tai toks finansinių ataskaitų, sąskaitų faktūrų ir darbo užmokesčio čekių tyrimas, leidžiantis tikrintojui įsitikinti, kad balansas sudarytas tinkamai. Auditas leidžia pateikti teisingą ir objektyvų vaizdą apie įmonės būklę, taip pat ar pelno (nuostolio) ataskaita patikimai ir teisingai parodo finansinio laikotarpio pinigų srautų būklę, su pateikta informacija ir paaiškinimais, pateiktais auditoriui ir patvirtintais dokumentais.
Pagal Amerikos apskaitos asociaciją
Auditas yra sistemingas procesas, kurio metu objektyviai gaunami ir įvertinami teiginiai apie įmonės ekonominius rezultatus. Taip pat tai priemonės, skirtos nustatyti audituojamos organizacijos veiklos ir nustatytų finansinių operacijų kriterijų atitikties laipsnį.
Pagal Montgomery
Auditas – tai sistemingas verslo ar organizacijos buh alterinės apskaitos tikrinimas, siekiant nustatyti, ar yra pažeidimas, ar ne, ir informuoti faktus apie finansinę operaciją bei jos rezultatus.
Iš pirmiau pateiktų apibrėžimų aišku, kad audito sistema yra mokslinis verslo apskaitos dokumentų ir įrašų patikrinimas. Tai leidžiaauditorius nuspręstų, ar balansas ir pelno (nuostolių) ataskaita yra tinkamai sudaryti. Todėl jis parodo tikrą ir teisingą įmonės finansinės padėties ir pinigų srautų vaizdą per nurodytą laikotarpį.
Profesionalus darbuotojas
Auditorius turi peržiūrėti įvairias buh alterines knygas, sąskaitas, atitinkamus dokumentus, siekdamas užtikrinti įmonės finansinės atskaitomybės tikslumą ir patikimumą. Tikimasi, kad įmonės išlaikys tokį egzaminą, nes šis rezultatas yra labai svarbus jų reputacijai ir tolesnei sėkmei.
Audito rezultatai yra labai vertingi akcininkams ir investuotojams, nes suteikia papildomo pasitikėjimo jų investavimo pasirinkimais.
Recenzentas turi būti profesionalas, gebantis tinkamai įvertinti įrodymus, kad priimtų patikimą verdiktą, ar įmonės ekonominė veikla atitinka nustatytą procedūrų ir standartų rinkinį, ar ne.
Nors auditoriumi privaloma dirbti aukštos kvalifikacijos buh alteris, kai kurios kitos profesijos gali atlikti auditą, priklausomai nuo atliekamo audito tikslo ir jo tipo. Šiems darbuotojams svarbu gauti efektyvius audito rezultatus, kad prireikus būtų taikomos tam tikros sankcijos arba priimtų sprendimą.
Kilmė ir evoliucija
Pagrindinis auditas pirmiausia buvo vyriausybės apskaitos metodas. Senovės egiptiečių laikais graikaio romėnai egzistavo valstybės institucijų pinigų srautų audito praktika.
Iki pramonės revoliucijos (1750–1850 m.) auditas pradėjo vystytis sukčiavimo nustatymo ir finansinių ataskaitų teikimo srityje.
XX amžiaus pradžioje ataskaitų teikimo praktika, kuri apėmė ir dokumentų apie audito rezultatus teikimą, buvo standartizuota ir tapo žinoma kaip „Nepriklausomo auditoriaus ataskaita“.
Padidėjusi darbuotojų paklausa lemia testavimo proceso plėtrą. Auditoriai sukūrė būdą, kaip strategiškai pasirinkti pagrindinius atvejus, kad nustatytų bendrą įmonės veiklą.
Tai buvo nebrangi alternatyva išsamiai išnagrinėti kiekvieną atvejį. Tai užtruko mažiau laiko nei standartinis patikrinimas.
Pagrindinės funkcijos
Iš pirmiau pateiktų audito apibrėžimų, yra šeši pagrindiniai finansinio audito veiksniai:
- Sistemos procesas.
- Trišaliai santykiai.
- Nustatyti audito kriterijai.
- Tema.
- Įrodymai.
- Nuomonė.
Tikslai
Audito tikslas – pareikšti nuomonę apie finansinių ataskaitų teisingumą. Proceso tikslus galima suskirstyti į du tipus:
1. Pagrindinis, apima:
- Vidinės kontrolės sistemos studijavimas.
- Apskaitos knygų, pinigų srautų, įvairių liejinių, balansavimo ir kt. aritmetinio tikslumo tikrinimas
- Tikrinti operacijų autentiškumą ir galiojimą.
- Teisingumo peržiūrakapitalo ir pajamų skirtumai dėl sandorių pobūdžio.
- Turto ir įsipareigojimų egzistavimo ir vertės patvirtinimas.
2. Pagalbinis, o tai reiškia:
- Klaidų aptikimas ir prevencija.
- Surasti ir pašalinti sukčiavimą.
- Aptikti netikslumus, tokius kaip akcijų pervertinimas arba pervertinimas.
Audito diapazonas
Peržiūros apimtis – tai veiklos spektro ir peržiūrėtinų įrašų laikotarpio apibrėžimas.
Audito diapazonas yra:
- Teisiniai reikalavimai.
- Patikima informacija.
- Teisingas bendravimas.
- Firmos ūkinės veiklos įvertinimas..
- Testai.
Institucijos, nustatančios tarptautinius audito standartus
Yra keletas institucijų, kuriose dirba atestuoti buh alteriai, atsakingi už GOST nustatymą. Vienas iš jų – IFAC arba Tarptautinė buh alterių federacija (IFAC). Tai nepriklausoma pasaulinė organizacija, kuri nustato tarptautinius etikos, užtikrinimo, audito ir apskaitos praktikos standartus viešajame sektoriuje.
Įkurta 1977 m., IFAC turi 179 narius ir partnerius 130 šalių ir jurisdikcijų. Organizacija vienija daugiau nei 2,5 milijono buh alterių, dirbančių viešosios praktikos, pramonės, prekybos, vyriausybės srityse.
Priimtus ir įgyvendintus standartus nustato IFAC per nepriklausomas lyginamosios analizės lentas.etika, auditas, buh alterinis išsilavinimas.
Siekiant užtikrinti, kad IFAC ir IFAC remiamų nepriklausomų standartų įstaigų veikla atitiktų visuomenės interesus, 2005 m. vasario mėn. buvo įkurta Tarptautinė viešojo intereso priežiūros taryba (PIOB).
Audito tipai
Panagrinėkime čekių klasifikaciją. Auditas gali būti tiek išorinis, tiek vidinis. Panagrinėkime kiekvieną tipą atskirai.
Išorinis dar vadinamas finansiniu ir privalomu. Tai apima organizacijos finansinių ataskaitų tikslumą, kurį atlieka išorės darbuotojas, nepriklausomas nuo įmonės ir veikiantis pagal TFAS sistemą. Daugumos jurisdikcijų įstatymai reikalauja, kad didelės vertės įmonėms kasmet būtų atliktas išorinis auditas.
Vidinis dažnai vadinamas veikiančiu. Šis auditas yra savanoriška vertinimo veikla, kurią atlieka organizacija, siekdama užtikrinti vidaus kontrolės, rizikos valdymo efektyvumą ir padėti pasiekti organizacijos tikslus. Vidaus auditą atlieka įmonės darbuotojai, atskaitingi valdybos audito komitetui. Šie asmenys privalo atsiskaityti akcininkams, surašydami bendrą nuomonę apie atliktų darbų rezultatą.
Ši audito forma paprastai sutelkta į tam tikrą pagrindinę veiklą, kuri apima:
- Vidinės kontrolės veiksmingumo stebėjimas ir pasiūlymai, kaip pagerinti ekonominius rezultatus.
- Tyrimassukčiavimo ir vagystės atvejai.
- Įstatymų ir kitų teisės aktų vykdymas.
- Peržiūrėkite ir peržiūrėkite finansinę ir veiklos informaciją, jei reikia.
- Įmonės rizikos valdymo procedūrų įvertinimas.
- Tyrimas operacijų, procesų efektyvumo ir ekonomiškumo.
Du nagrinėjami patvirtinimo tipai yra pagrindiniai. Pagal užsakymo pobūdį auditas vyksta:
- Savanoriška.
- Būtina.
Pagal veiklos tipą yra šie audito tipai:
- Bankai (finansų įstaigoms, pvz., bankams).
- Draudimas (JK).
- Keitykla (valiutos keitykloms ir investicinėms organizacijoms)..
- Bendra (visoms pramonės šakoms).
Audito kryptimi auditas atliekamas:
- Horizontalus (tikrina vieną procesą nuo pradžios iki pabaigos).
- Vertikali (turi įtakos visiems procesams, susijusiems su tikrinama finansine operacija).
- Persiųsti (patikrinimas vyksta nuo pradinės gamybos operacijos iki paskutinės).
- Priešinga kryptimi (pirmiausia įvertinamas firmos atliktas darbas, tada patikrinami visi procesai, kurie lėmė galutinį rezultatą).
Pagal audito dažnumo tipus:
- Pagrindinis valdymas.
- Reguliariai kartojama (pvz., kartą per metus).
Atsižvelgiant į kūrimo etapą, atliekamas auditas:
- Pagrįsta rizika (išbandykite atrankines operacijas, kuriose galima didžiausia rizika).
- Patvirtina (bendras griežtas patikrinimas, kurio metupatvirtinamas finansinės informacijos apie organizacijos veiklą patikimumas).
- Į sistemą orientuotas (remiantis įmonėje egzistuojančios vidaus kontrolės sistemos analize).
Kiti audito tipai
Atskirai yra dar keli audito tipai. Ir pirmasis yra teisminis. Tai apima atrankos ir tyrimo įgūdžių naudojimą situacijose, kurios gali turėti teisinių pasekmių. Ją atlieka teismo buh alteris. Šių tipų patikros gali būti reikalingos šiais atvejais:
- Sukčiavimo tyrimai, susiję su neteisėtu lėšų pasisavinimu, pinigų plovimu, mokesčių slėpimu ir prekyba viešai neatskleista informacija.
- Draudimo išmokų nuostolių įvertinimas.
- Apskaičiuokite verslo partnerių pelno dalį ginčo atveju.
- Profesinės aplaidumo pretenzijų, susijusių su buh alterio profesija, nustatymas.
Teismo ekspertizės rezultatai gali būti naudojami teisme kaip nuomonė finansiniais klausimais.
Mokesčių auditas atliekamas siekiant įvertinti įmonės pateiktų deklaracijų teisingumą. Naudojama bet kokio viršijančio ar mažesnio mokestinio įsipareigojimo sumai nustatyti.
Informacijos auditas apima kontrolės priemonių, susijusių su IT infrastruktūra organizacijoje, įvertinimą. Informacinės sistemos peržiūra gali būti atliekama kaip kontrolės vertinimo dalis atliekant vidinę arba išorinę peržiūrą.
Informacijos auditą paprastai sudarošie aspektai:
- Dizainas ir vidaus kontrolės sistema.
- Informacijos sauga ir privatumas.
- Veiklos efektyvumas ir efektyvumas.
- Informacijos apdorojimas ir duomenų vientisumas.
- Sistemos kūrimo standartai.
Aplinkosaugos įvertinimas, ar įmonė, veikianti bet kurioje šalies ūkio srityje, laikosi norminių ir teisės normų bei aplinkos apsaugos reikalavimų. Auditoriai tikrina naudojamų žaliavų, įrenginių ir technologijų aplinkosauginę saugą, atlieka ekonominį įmonės veiklos aplinkos taršos vertinimą, parengia priemones nustatytoms problemoms spręsti.
Socialinis auditas yra paskutinė rūšis. Audito bruožas yra tai, kad ekspertai įvertina įmonės efektyvumą, jos darbo stilių, poveikio visuomenei mastą ir pobūdį. Socialinis auditas leidžia nustatyti įmonės atsakomybės laipsnį. Audito metu įvertinami organizacijoje egzistuojantys formalūs ir neformalūs principai, partnerių ir kitų suinteresuotų audituojamos įmonės veikla šalių nuomonės.
Išvada
Auditas yra sistemingas procesas, skirtas objektyviai įvertinti įrodymus, susijusius su teiginiais, susijusiais su ekonominio pobūdžio dokumentais ar įvykiais, siekiant įvertinti, kiek jie atitinka iš anksto nustatytus kriterijus, ir pranešti apie rezultatus.
