Praktikoje pasitaiko situacijų, kai piliečiai skolinasi pinigų iš organizacijų sudarydami paskolos sutartis. Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, tai reiškia, kad skolininko pajamos yra materialinės naudos procentais. Mokesčių agentas čia yra tokią paskolą išdavusi organizacija. Mūsų straipsnyje mes apsvarstysime, kas tai yra, materialinė nauda, taip pat kategorijos ypatybės. Be to, išanalizuosime jo atsiradimo priežastis ir apmokestinimo tvarką.
Paskolos civilinės teisės pagrindai
Paskolos santykiai, kaip taisyklė, įforminami paskolos sutartimi, pagal kurią paskolos davėjas (pirmoji šalis) perduoda paskolos gavėjo (antrosios šalies) nuosavybėn pinigus ar kitus bendrinėmis savybėmis besiskiriančius daiktus. Savo ruožtu skolininkas yra atsakingas užgrąžinti paskolos davėjui tokią pat paskolos sumą (pinigų sumą) arba tokią pat sumą kitų jo gautų, tokios pat kokybės ir rūšies daiktų. Tokios taisyklės numatytos 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 807 straipsnis. Reikėtų pridurti, kad valiutos vertės ir užsienio valiuta taip pat gali būti paskolos sutarties objektas Rusijos Federacijoje.
Sutartis laikoma galiojančia nuo pinigų ar kitų daiktų perdavimo momento. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 808 straipsniu, šis piliečių susitarimas turi būti sudarytas raštu, jei jo dydis yra ne mažesnis kaip 10 įstatymų nustatyto minimalaus darbo užmokesčio. Jei skolintojas yra organizacija, sutartis sudaroma tik raštu, nepaisant sumos.
Palūkanų kvitas
Apsvarstykite materialinę paskolų naudą. Svarbu pažymėti, kad paskolos davėjas turi teisę tiesiogiai iš paskolos gavėjo gauti palūkanas nuo paskolos sumos sutartyje nustatyta tvarka ir dydžiu, jeigu paskolos sutartyje ar galiojančiuose įstatymuose nenumatytos kitos taisyklės. Šalis. Jei sutartyje nėra sąlygos dėl palūkanų dydžio, jų dydį atskleidžia paskolos davėjo vietoje galiojantis tarifas. Kai tai yra juridinis asmuo, kalbėsime apie jo vietą, kurioje galioja tam tikra banko palūkanų norma (kitaip tariant, refinansavimo norma), be to, tuo metu, kai paskolos gavėjas sumoka skolos sumą ar konkrečią jos dalį pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809.
Pagal 4 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnis grąžinuspaskolos sumos, kuri suteikiama su palūkanomis pagal ĮBĮ 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 810 straipsniu, skolintojas turi teisę pagal paskolos sutartį gauti iš skolininko anksčiau nustatyto termino palūkanas, sukauptas imtinai iki tos dienos, kai grąžinama visa ar dalis pinigų suma.
Pagal str. Rusijos Federacijos teritorijoje galiojančio Mokesčių kodekso 210 str., nustatant gyventojų pajamų mokesčio bazę, taip pat atsižvelgiama į pajamas, gautas materialinės naudos iš gyventojų pajamų mokesčio forma. Verta paminėti, kad materialinės naudos pilietis gali gauti trimis atvejais. Tarp jų:
- Materialinė nauda sutaupius palūkanas. Ji atsiranda naudojant kreditą pasiskolintus pinigus, gautus iš individualių verslininkų ar organizacijų. Išimtis šiuo atveju yra operacijos kredito kortelėmis beprocentiniu laikotarpiu, kuris yra nustatytas kredito kortelių suteikimo sutartyje.
- Materialinė nauda sutaupius perkant komercinius produktus (paslaugas, paslaugas) iš piliečių, individualių verslininkų ar organizacijų pagal civilinės teisės sutartį. Būtina sąlyga yra jų abipusė priklausomybė nuo asmens.
- Pajamos materialinės naudos iš vertybinių popierių įsigijimo forma.
Panauda dėl sutaupytų palūkanų
Apsvarstykite materialinę beprocentės paskolos naudą. Taigi, jei pinigai buvo gauti pagal tokios paskolos sutartį, paskolos gavėjas turi galimybę sutaupyti mokėdamas palūkanas. Tai reiškia, kad jis gauna pelną, nuo kurio pagal mokesčių teisės aktų numatytas taisykles išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Verta paminėti, kad materialinė nauda iš paskolos be palūkanų atsiranda ir tada, kai pagal sutarties ar paskolos sutarties sąlygas reikalaujama mokėti palūkanas, tačiau jų vertė nesiekia 9% (pagal paskolą užsienio valiuta). Ši suma taip pat gali būti 3/4 refinansavimo normos. Rusijos bankas, kuris nustatomas skolintų pinigų gavimo dieną (pagal rublio paskolą).
Visur yra išimčių
Šios taisyklės išimtis yra materialinė nauda, gauta iš sutaupytų palūkanų tiesiogiai už skolintų pinigų panaudojimą, kuriuos mokesčių mokėtojas faktiškai išleido gyvenamajam butui, namui, kambariui ar jų dalims įsigyti ar statyti. Rusijos Federacijos teritorija. Iš str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis: jei mokesčių mokėtojas dokumentais įrodė skolintų lėšų panaudojimą būstui įsigyti, gyventojų pajamų mokestis. asmenų, gaunančių naudos iš palūkanų santaupų, išskaičiuojamas 13 proc. Kitais atvejais, kitaip tariant, jei trūksta dokumentų, tarifas bus 35%.
Ši tvarka visų pirma taikoma toms pajamoms materialinės naudos forma, kurios buvo gautos po 2005-01-01 (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006-06-16 raštas). Kokiais dokumentais mokesčių mokėtojas įsipareigoja patvirtinti skolintų pinigų paskirtį, Rusijos Federacijos teritorijoje galiojančiame mokesčių kodekse nenurodyta. Finansų ministerijos specialistų nuomone, paskolos gyvenamosioms vietoms įsigyti paskirtį patvirtinančių popierių tipas priklauso nuo atsiskaitymo būdo ir formos už įsigyjamus nekilnojamojo turto objektus (raštas nuo2007-02-04).
Mokesčių procedūra
Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., jei Rusijos įmonė suteikė paskolą savo darbuotojui ir tuo pat metu jis gavo materialinę naudą pagal palūkanų normą, tada skolinimo struktūra įsipareigoja apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą., o po to išskaičiuoti iš darbuotojo pajamų ir pervesti į valstybės biudžetą. Pažymėtina, kad mokestį būtina išskaičiuoti bet kokių pinigų, kuriuos įmonė sukaupia savo darbuotojui, sąskaita. Paprastai tai daroma, kai jiems sumokama po fakto. Mokestis gali būti išskaitomas ir iš mokesčių mokėtojo pinigų, kurie jo nurodymu sumokami tretiesiems asmenims. Reikia atsiminti, kad mokesčio suma, kurią įmonė gali išskaičiuoti, jokiu būdu neturi viršyti 50 procentų įmokos sumos. Finansų skyriaus darbuotojai pastebi, kad mokesčių agentui nereikia specialaus darbuotojo įgaliojimo, kad jis galėtų atlikti savo funkcijas.
Kartais atsitinka taip, kad mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. asmenų iš paskolos gavėjo dėl vienos itin paprastos priežasties: darbuotojas iš agento apskritai negauna pajamų už mokesčius ir rinkliavas. Tokiu atveju pastaroji įsipareigoja savo registracijos vietos mokesčių administratoriui raštu pranešti informaciją apie negalėjimą išskaičiuoti mokesčio ir perduoti duomenis apie mokesčių mokėtojui reikšmingą skolos sumą (pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str.).
Akyli privalumai
Matralinės naudos atsiradimo data yra palūkanų mokėjimo pagal paskolos sutartį arba paskolos sutartį data. Pavyzdžiui, pagal sutarties taisykles darbuotojas įsipareigoja mokėti palūkanas kiekvieną mėnesį ne vėliau kaip penkioliktą dieną. Taigi materialinė nauda iš beprocentės paskolos atsiras kiekvieną mėnesį tomis pačiomis datomis. Sutartyje gali būti numatytas palūkanų mokėjimas kartu su paskolos sumos grąžinimu. Tokiu atveju išmokos pagal paskolos sutartį dydis atskleidžiamas tik vieną kartą, paprastai sutarties termino pabaigoje. Jeigu einamaisiais metais paskola negrąžinama, o atitinkamos palūkanos nemokamos, tuomet materialinio plano naudos apskaičiavimas atliekamas metų pabaigoje, kitaip tariant, gruodžio 31 d. Jei įmonė yra išdavusi beprocentinę paskolą, tai diena, kai paskolos gavėjas gauna pajamas materialinės naudos forma, yra ta diena, kai yra grąžinami pasiskolinti pinigai (pagal Rusijos finansų ministerijos 2007-02-04 raštą)..
Mokesčio bazės nustatymas
Pažymėtina, kad gyventojų pajamų mokestis nuo materialinės naudos iš paskolos gali būti apibrėžiamas kaip procentinės sumos, skirtos kreditui paimtų lėšų panaudojimui, viršijimas, skaičiuojamas kaip 3/4 esamos refinansavimo normos, viršija procentinę sumą, kuri apskaičiuojama pagal sutarties sąlygas. Skaičiuojant naudojama refinansavimo norma, kurią Rusijos bankas nustato iš karto skolintų pinigų gavimo dieną. Tuo pačiu metu visiškai nesvarbu, ar jis pasikeitė per šių pinigų naudojimo laikotarpį, ar ne.
Skaičiavimas pagrįstasdabartinė refinansavimo norma
Toliau, palūkanų sumą už naudojimąsi skolintais pinigais patartina skaičiuoti pagal esamą refinansavimo normą, o vėliau – nuo paskolos sutartyje nustatytos palūkanų normos. Skaičiavimas atliekamas pagal formulę: SUM=SUM x 3/4 refinansavimo normos. x K: 365 (366) dienos, dienų %, kur SUM yra paskolos suma; K – paskolos naudojimo dienų skaičius.
Verta atkreipti dėmesį, kad antroje situacijoje vietoj refinansavimo normos pagal sutartį imamas ne kas kita, o palūkanų suma. Norėdami gauti galutinį rezultatą, iš pirmosios sumos atimkite antrąją sumą ir padauginkite iš 35%.
Mokesčio bazė materialinės naudos iš sutaupytų kreditų (paskolų) palūkanų užsienio valstybės valiuta atžvilgiu turėtų būti nustatyta kaip palūkanų sumos už skolintų pinigų panaudojimą perviršis, apskaičiuotas pagal 9 procentų metinio tarifo, viršijant procentinę sumą, kuri skaičiuojama remiantis nuo sutarties sąlygų. Skaičiavimo algoritmas yra toks pat kaip ir paskolų rubliams atveju.
Norėdami apskaičiuoti materialinę naudą, turėtumėte nustatyti paskolos panaudojimo dienų skaičių. Pradžios data yra paskolos išdavimo diena, o pabaigos data – diena, einanti prieš paskolos grąžinimo dieną. Jeigu einamaisiais metais lėšos negrąžinamos, o palūkanos mokamos pagal sąlygas, pabaigos data yra paskutinė palūkanų kaupimo diena. Jeigu paskola išduodama einamaisiais metais ir jau buvo suteikta tais pačiais kalendoriniais metaisapskaičiuojant materialinio plano naudą, tada pradžios data bus diena, einanti po paskutinės dienos, įtrauktos į ankstesnį kilimėlio skaičiavimą. privalumai.
Panagrinėkime pavyzdį
Taigi, paimkime pavyzdį. Tarkime, 2007 m. liepos 1 d. įmonė vienam iš savo darbuotojų išdavė paskolą, kurios grąžinimo terminas 2008 m. vasario 1 d. Pagal galiojančios sutarties sąlygas paskolos gavėjas įsipareigoja mokėti palūkanas dviem etapais: spalio mėn. 1, 2007 m., taip pat paskolos grąžinimo dieną. Šiuo atveju materialinės naudos apskaičiavimas įgyvendinamas vieną kartą. Pasiskolintos lėšos mokesčių mokėtojas naudojosi 122 dienas, tai yra nuo paskolos išdavimo dienos (2007 m. liepos 1 d.) iki paskutinės dienos, kai buvo skaičiuojamos palūkanos (kitaip tariant, rugsėjo 30 d. 2007).
2008 m. pašalpa taip pat bus skaičiuojama tik vieną kartą. Mokesčių mokėtojas pasiskolintas lėšas panaudos per 123 dienas: nuo kitos dienos po paskutinės dienos, įtrauktos į ankstesnį išmokų skaičiavimą (kitaip tariant, 2007 m. spalio 1 d.), iki dienos, einančios prieš paskolos grąžinimo dieną (sausio 31 d. 2008).
Jei paskola be palūkanų buvo išduota tam tikrais metais, jos naudojimo pradžia sutampa su tiesioginio išdavimo data. Laikotarpio pabaiga šiuo atveju patenka į paskutinę metų dieną pagal kalendorių. Tarkime, kad beprocentė paskola buvo išduota ankstesniais metais. Esant tokioms aplinkybėms, pradžios data yra tokia pati kaip kita diena, einanti po paskutinės dienos, įtrauktos į materialinio plano išmoką praėjusį kartą, irpaskolos grąžinimo data pripažįstama galutine.
Gaukite naudos pirkdami centrinį banką
Asmenys (piliečiai) turi galimybę įvairiais būdais įgyti nuosavybės teisę į tam tikrus vertybinius popierius, tačiau materialinė nauda atsiranda tik tada, kai jie gaunami nemokamai arba perkami žemesnėmis nei rinkos kainomis. Verta prisiminti, kad pagal galiojančias 1996 m. balandžio 22 d. galiojusio federalinio įstatymo „Vertybinių popierių rinkoje“nuostatas išleistiems vertybiniams popieriams leidžiama cirkuliuoti organizuotoje vertybinių popierių rinkoje. Tarp jų yra akcijos, įmonių ir vyriausybės obligacijos, taip pat taupymo ir indėlių sertifikatai.
Baigiamoji dalis
Taigi, visapusiškai išnagrinėjome materialinės naudos kategoriją, išanalizavome apmokestinimo sampratą, apibrėžimą, priežastis, ypatumus ir tvarką. Be to, atlikome skaičiavimą, viską parodėme konkrečiu pavyzdžiu. Apibendrinant pažymėtina, kad mokėjimai pagal darbo, autorių ir civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra paslaugų teikimas ir darbų atlikimas, yra laikomi vienkartinio PVM mokesčio objektu. socialinis tipas. Materialinė nauda tokioms išmokoms netaikoma, todėl negali būti pripažinta objektu, kuriam taikomas UST (pagal Rusijos finansų ministerijos 2007-02-04 raštą).
